Зачастую, особенно в малом бизнесе, работодатели стараются избегать «раздувания» фонда оплаты труда (далее в тексте – ФОТ). Как известно, эта расходная статья уменьшает налоговую базу по прибыли. Для хозяйственных обществ, работающих с прибылью, может быть это и неплохо. С одной стороны, можно уменьшить налог на прибыль, причитающийся к уплате в казну. С другой, стимулировать труд работников высоким заработком и, соответственно, повышать производительность труда.
Для малорентабельных хозяйственных субъектов, увеличение ФОТ в общей статье расходов несёт в себе долю объективных рисков. Так, если общество «сработало» с учётом высоких издержек по оплате труда в ноль, а то и в убыток, то это может сразу привлечь внимание контролирующих (фискальных) дел, мастеров. Благо им в помощь концепция, утверждающая критерии, по которым они (мастера) могут прийти на налоговую ревизию (Приказ ФНС России от 30 мая 2007г. № ММ-3-06/333@).
Так что же делают в таком случае «продуманные» предприниматели? Ответ на этот вопрос очевиден: либо переходят на «разноцветную» форму оплаты труда (белую и серую), либо вообще, как бы не привлекают наёмный труд и тем самым официально не показывают затраты по заработной плате, при этом рассчитываясь с работниками «наликом», т.е. «чернухой».
Очевидно, что предприниматель решает здесь свои меркантильные задачи по «минимизации» налогового бремени и снижением рисков неожиданного визита налоговиков, но с другой стороны, ситуация, когда практикуется полуофициальная или неофициальная формы оплаты труда, играет не в пользу интересов работника и вот почему.
Ввиду того, что трудовое соглашение между работником и администрацией хозяйственного общества не закреплено на бумажных носителях, либо закреплено в «урезанном» варианте, то и претендовать на справедливую оплату труда не стоит. Есть достаточно много «ушлых» дельцов, которые не собираются платить за выполненную работу, либо платить гораздо меньше, обговоренной в устной форме, сумме. И здесь никакой закон не встанет на сторону обманутого работника (Апелляция Мосгорсуда от 12.03.2020 по делу N 33-3118/2020).
Работник несёт риск неполучения отпускных, или же, положенной по закону компенсации за неиспользованный отпуск. Так, данная компенсация подлежит расчёту, исходя из «белой» зарплаты (об этом говорится в статье 114 Трудового Кодекса РФ). Здесь работнику стоит однозначно задуматься о практической экономии. Что выгоднее: платить 13% с начисленного заработанного дохода или потерять отпускные и компенсацию.
На оплату по больничному листку, лицам, получающим «чернуху», рассчитывать не придётся. Тем же, кто отразил в трудовых документах минимум, по минимуму же (либо МРОТ) и выплатят «больничные» (об этом говорится в ст. 183 ТК РФ; ч. 1, 1.1, 6.1, 6.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И опять к слову о практической экономии. Если работник болеет часто, или у него кроха-ребёнок, возрастные родители, за которыми нужен уход, то есть ли смысл работать неофициально за не выведенную из тени, заработную плату?
При работе «неофициалом», либо при «урезанном» виде оплаты труда, работнику не стоит рассчитывать и на выходное пособие. Оно рассчитывается (ст. ст. 178, 181.1 ТК РФ) из декларированного дохода работника. Как говорится, за что боролся – на то и напоролся.
Работнику нужно чётко осознавать, что время скоротечно, а старость неумолимо приближается. Какую пенсию он будет получать, какая сумма у него накопится на индивидуальном лицевом счёте (ИЛС) в пенсионном фонде, которая послужит базой для начисления «пенсионной зарплаты»? Этот ИЛС формируется исключительно из декларированных отчислений с официального заработка работника (ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Не надо обольщаться тем, что банки массово предоставляют кредиты, по одному или двум документам. Всех кредитуемых всегда «пробивала» служба безопасности на предмет платёжеспособности. Банки никогда не возьмут на себя риски по невозврату ссуженных средств. Кредитуемый проверяется на предмет его возможности в будущем гасить кредит и проценты по нему. Поэтому вопросы: где работает заёмщик, какая у него заработная плата (официальная), какое имущество в собственности и т.д., являются для банкиров краеугольными. Если работник, как физическое лицо, нигде официально не работает, либо имеет маленькую официальную зарплату, то с большой долей вероятности ему будет отказано в кредите, ипотеке и других аналогичных банковских продуктах.
Не стоит также забывать об уголовной и налоговой ответственности за неуплату налогов. И хотя хозяйственное общество выступает налоговым агентом (посредником) между физическим лицом (работником) и государством (бюджет) (ст. 226 НК РФ) и обязано начислить и перечислить в бюджет сумму НДФЛ, всё же есть прецеденты, когда физическое лицо (работник) сталкивался с такой уголовной статьёй, как 198 УК РФ. «Отмазаться» в уклонении от уплаты налогов всегда сложно, тем более, не имея иных официальных источников дохода.
Здесь приведены лишь основные минусы, когда отсутствие официального трудоустройства и легальной заработной платы (её достоверного объёма), могут существенно омрачить жизнь нерадивого и недальновидного работника. Оценка рисков для каждого – дело субъективное, но может быть лучше следовать нормам закона?